Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из режимов налогообложения, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и взносы в особом порядке.
Применение УСН значительно облегчает ведение налогового и бухгалтерского учета. Упрощенная система налогообложения была введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.
УСН для ИП — один из наиболее удобных режимов налогообложения. Среди главных его достоинств — меньшая административная и налоговая нагрузка по сравнению с другими режимами налогообложения. Как правило, новые ИП и организации выбирают именно УСН.
В нашем сегодняшнем материале мы разберемся, как применяется УСН для ИП в 2020 году, и ответим на многие другие сопутствующие вопросы.
Содержание статьи
Плюсы и минусы УСН
Основными преимуществами УСН являются:
Упрощенное ведение налогового учета. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию. Возможность выбрать приемлемый объект налогообложения (6% — «доходы» или 15% — «доходы минус расходы»). С 2015 года местные законодательные органы вправе уменьшать налоговые ставки для своих регионов по своему усмотрению. В некоторых регионах для УСН предусмотрены налоговые каникулы на два года. Подача налоговых деклараций производится один раз в год (в соответствии с НК РФ налоговым периодом для УСН является календарный год). Освобождение от уплаты НДФЛ (по части доходов, полученных от предпринимательской деятельности).
Недостатки УСН следующие:
1. Не все виды предпринимательской деятельности подпадают под упрощенную систему налогообложения. Не имеют право применять УСН ИП (а также организации) которые:
- осуществляют банковскую или страховую деятельность; нотариусы и адвокаты (частная практика); инвестиционные фонды; организации, занимающиеся производством подакцизных товаров; негосударственные пенсионные фонды.
Полный перечень видов деятельности, в отношении которых нельзя применить УСН для ИП в 2020 году, содержится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
2. Применяя УСН, ИП не имеет права открывать филиалы (представительства).
3. Ограничение перечня расходов, которые уменьшают налоговую базу (при условии выбора объекта «доходы минус расходы»).
4. В случае полученного убытка, ИП на УСН не освобождается от уплаты минимального налога.
5. Вероятность утраты права применения УСН (при увеличении численности работников или при получении дохода сверх нормы).
Применение и переход на УСН
Для того чтобы индивидуальный предприниматель мог применять УСН в 2020 году, нужно выполнить ряд условий:
- количество наемных работников ИП не должно быть больше 100 человек; годовой доход не должен превышать 150 млн. рублей.
Обновление 21.10.2019
На рассмотрение Госдумы РФ внесен законопроект, предполагающий изменение системы лимитов для применения УСН. Документ предполагает создание двух уровней лимитов:
На первом уровне остаются прежние ограничения: до 100 человек наемных работников и до 150 млн. рублей годового дохода. На втором уровне вводятся ограничения в виде от 100 до 130 человек наемных работников и от 150 до 200 млн. рублей годового дохода. Если предприниматель по результатам своей деятельности окажется в пределах второго уровня лимитов, он не утратит право применения УСН. Вместо этого для него будет повышена налоговая ставка: до 8% на УСН «Доходы» и до 20% на УСН «Доходы минус расходы». Право применения УСН будет утрачено только после превышения планки второго уровня лимитов: более 130 человек наемных работников и/или 200 млн. рублей годового дохода.
Под УСН подпадают все виды деятельности, кроме тех, что перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Перейти на УСН с других систем налогообложения можно, начиная со следующего календарного года (уведомление подается не позже 31 декабря). С ЕНВД на УСН можно переходить с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате данного налога (в соответствии с пунктом 2, статьи 346.13 НК РФ).
Виды упрощенной системы налогообложения и расчет налога
ИП на УСН может самостоятельно выбирать объект налогообложения:
- «доходы» — 6%; «доходы минус расходы» — 15%.
Налог УСН для ИП в 2020 году рассчитывается таким образом: Ставка налога x Налоговая база.
Налог уплачивается ИП с суммы полученных доходов в размере 6% или 15% «доходы минус расходы».
Для налогоплательщиков, которые применяют «доходы минус расходы» 15% действует правило минимального налога. Размер налога в этом случае составляет 1% от фактически полученного налога.
Оплатить его необходимо в срок до:
- для юридических лиц — до 31 марта года, следующего за отчетным годом; для предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
Для определения суммы минимального налога, необходимо суммировать данные за год в Книге Доходов и Расходов (в разделе Доходы по графе 4). Затем полученную сумму умножить на 1%. Это и будет размер минимального налога. Далее посчитать налог УСН за год в стандартном порядке. Сравнить эти два полученных результата, и если минимальный налог превысит обычный налог УСН, то необходимо будет заплатить именно минимальный налог.
Пример расчета минимального налога на УСН
Исходные данные:
Доходы ИП за 2020 год 37 600 000 рублей.
Расходы ИП за 2020 год 40 000 000 рублей.
40 000 000 – 37 600 000 = 2 400 000 рублей.
По итогам года у ИП получился убыток. Обычный налог УСН за 2020 год в этой ситуации равен 0. Поэтому ИП должен заплатить минимальный налог в размере:
37 600 000 х 1 % = 376 000 рублей
Для перечисления минимального налога за 2020 год необходимо указывать КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Уплата налога и отчетность
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог авансом или по итогам года. Авансовые платежи необходимо произвести не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода (пункт 5, статья 346.21 НК РФ).
После этого нужно заполнить декларацию УСН и подать ее в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают декларацию один раз в год не позже 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога ИП по итогам года производится также не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Если последний день уплаты авансового платежа или налога по итогам года выпадает на выходной или праздник, то налог должен быть перечислен не позднее следующего рабочего дня.
Уплатить налог можно через банк-клиент. Для этого необходимо сформировать платежное поручение и произвести оплату.
Налоговая декларация по УСН предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика. Срок подачи документа — не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.
Декларация УСН, действующая в 2020 году, утверждена приказом № ММВ-7-3/99@ ФНС от 26.02.16 г.
Согласно письму ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@, налогоплательщики начиная с 01.01.2014 года при заполнении декларации в поле «код ОКАТО» должны указывать код ОКТМО.
Если деятельность ИП на УСН в 2020 году была прекращена, то налог все же придется заплатить. Сделать платеж необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена предпринимательская деятельность (пункт 8, статьи 346.13 НК РФ).
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
Согласно ст. 346.13 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, планирующие перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, должны подать заявление в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Перейти на УСН с других режимов налогообложения можно только с начала календарного года.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Остаточная стоимость основных средств в 2020 году, применительно к возможности перехода на УСН, не должна превышать 150 млн рублей.
Размер дохода за 9 месяцев 2020 года (по состоянию на 1 октября) не должен превышать 112.5 млн рублей.
Как сказано выше, осенью 2019 года в Госдуму внесен законопроект об изменении системы лимитов для применения УСН.
Для созданной организации или зарегистрированного индивидуального предпринимателя достаточно в течение 30–ти дней с момента регистрации уведомить ИФНС о применении упрощенной системы налогообложения. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Так выглядит упрощенная система налогообложения для ИП в 2020 году. Напоминаем, что читатель может задать любые интересующие вопросы в комментариях к материалу. Наш консультант ответит в ближайшее время.
Источник: