Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» была введена в Налоговый Кодекс РФ в 2013 году. ПСН является налоговым режимом, который освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты ряда налогов.
Так, ИП на патенте освобождается от: НДФЛ (в части деятельности, которая попадает под действие патента), налога на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется в деятельности, которая попадает под действие патента), НДС (в части деятельности, которая попадает под действие патента, за исключением импортных операций и при исполнении обязанности налогового агента).
Данная система может заменить УСН или ЕНВД. По сравнению с ОСНО, патент для ИП в 2020 году предполагает меньшую налоговую и административную нагрузку.
Отчетность ИП на ПСН состоит только в подаче сведений о работниках их зарплате и отчислений с заработной платы. От предоставления налоговых деклараций ИП, применяющий ПСН, освобожден. Соответственно, ИП на ПСН, не имеющий работников, вообще освобожден от сдачи отчетности.
Содержание статьи
Патент для ИП 2020: виды деятельности
Перечень видов деятельности, которые попадают под патент, содержится в пункте 2, статьи 346.43 НК РФ:
С 01.01.2016 года в ст.346.43 НК РФ были внесены изменения в части увеличения видов деятельности разрешенных при применении ПСН. К существовавшим ранее 47 видам деятельности добавлено еще 16:
В 2020 году перечень разрешенных видов деятельности для применения ПСН составляет 65 позиций, так как с 2020 года добавились еще два вида деятельности, применение ПСН для которых возможно:
- животноводство и оказанием услуг в области животноводства; растениеводство и оказание услуг в области растениеводства.
Причем, согласно пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, региональные власти могут самостоятельно увеличивать данный перечень видами бытовых услуг, оказываемых населению. Но уменьшать его не имеют право.
ПСН для ИП в 2020 году
Патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, которые работают без наемных работников или с работниками, численность которых — не более 15 человек за налоговый период.
Следует отметить, что средняя численность работников, начиная с 01 января 2014 года, рассчитывается по Указаниям, утвержденным Приказом Росстата N 428 от 28.10.2013. При этом в расчет берутся и трудовые и гражданско-правовые договора.
В 2019 году численность сотрудников 15 человек учитывалась по всем видам деятельности ИП, не только по ПСН. В 2020 году на основании дополнения в ст. 346.43 НК РФ, такое ограничение снято. Теперь 15 человек — это максимум для всех видов деятельности, применяющих ПСН. Работники, относящиеся к другим налоговым режимам, в этом ограничении не учитываются.
Налоговым периодом считается срок, на который был получен патент.
Где получить патент?
Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или в любую другую ИФНС другого субъекта РФ, где будет осуществляться предпринимательская деятельность по патенту. Обратите внимание, что патент для ИП в 2020 году действителен только в том субъекте РФ, где он был выдан.
У ИП есть возможность получить не один, а несколько патентов по разным видам деятельности в одном или в разных субъектах Российской Федерации.
Заявление на получение патента и срок его выдачи
С 2017 года действует новая форма заявления на получение патента, утвержденная приказом ФНС №ММВ-7-3/544@ от 11.07.2017.
С 2014 года ИП могут подать заявление о переходе на патент за 10 дней до начала осуществления деятельности, попадающей под ПСН, или одновременно с подачей документов на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
ИП может самостоятельно указать в заявлении на получение патента срок, на который хочет его получить. Максимально допустимый срок — 12 месяцев, минимальный — 1 месяц.
С 2020 года получить патент можно на любое количество дней в одном календарном году.
Стоимость патента для ИП и порядок оплаты
С 2015 года в статью 346.51 НК РФ были внесены изменения. Таким образом, порядок оплаты патента в 2020 году следующий:
1. Если патент был получен на срок менее 6 месяцев, то оплату необходимо произвести в полном объеме до окончания срока действия патента.
2. Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 от суммы налога должна быть уплачена в 90-дневный срок с начала применения ПСН, а оставшаяся сумма выплачивается до последнего дня действия патента.
3. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного годового дохода на количество дней в календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
4. С 29 октября 2019 года введены сроки на оплату патента при досрочном прекращении деятельности на ПСН. На уплату налога дается 20 дней после снятия плательщика с учета. Если в результате перерасчета получится переплата, ее будут возвращать по правилам ст. 78 НК РФ.
Налог на ПСН для ИП в 2020 году составляет 6% от потенциально возможного дохода. Но это максимальная ставка налога. Местные власти вправе снижать ее, а для некоторых видов деятельности в первые два года после регистрации ИП имеют право обнулить налоговую ставку ПСН. Сумма налога к оплате рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода (из закона субъекта РФ) на ставку 6% (или другую ставку, установленную местными властями).
Взносы в фонды на ПСН и торговый сбор
ИП на ПСН не может уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы. Это касается индивидуальных предпринимателей с работниками и без них. При совмещении УСН и ПСН ИП может уменьшить налог по упрощенной системе налогообложения на сумму уплаченных им страховых взносов.
В 2020 году для всех видов деятельности при ПСН ставка страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 5,1%. Также для взносов на обязательное пенсионное страхование применяется обычная ставка 26%.
1% взносов с дохода, который превышает 300 000 рублей, исчисляется из величины потенциально возможного к получению дохода, который указан в местных законах субъекта РФ. Фактически полученный доход ИП на ПСН не влияет на величину взноса в ПФР.
Срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2019 год — до 1 июля 2020 года.
Учет и отчетность на ПСН
В 2020 году индивидуальные предприниматели, которые применяют ПСН, могут не использовать кассовый аппарат, при условии, если они оказывают услуги или торгуют розничными товарами самостоятельно, без привлечения наемного труда. С 01.07.2018 года ИП на ПСН, работающие в розничной торговле, общепите и применяющие наемный труд, обязаны установить и использовать онлайн-кассу. С 01.07.2019 ИП на ПСН в сфере бытовых услуг, принимая на работу сотрудников, обязаны пользоваться онлайн-кассой.
Для ИП на ПСН, оказывающих бытовые услуги населению и работающих в торговле и общепите, но не применяющих наемный труд, срок обязательного применения онлайн-касс сдвинут на 1 июля 2019 года. Бухгалтерский учет на патентной системе налогообложения не ведется. ИП на ПСН в 2020 году ведут книгу учета доходов ИП по каждому патенту в отдельности. Книгу не нужно подавать в налоговую инспекцию и заверять.
Утрата права применения патента
Право на применение патентной системы налогообложения в 2020 году может быть утрачено в таких случаях:
1. Размер выручки от реализации превысил 60 млн. рублей (за год). При этом в учет берется доход по ПСН и УСН, если ИП совмещает данные режимы налогообложения.
2. Средняя численность работников, включая ИП, составляет больше 15 человек.
3. На ПСН нельзя торговать маркированными товарами: лекарствами, обувью, одеждой и изделиями из натурального меха.
В случае утраты патента индивидуальный предприниматель может восстановить его только со следующего года.
С 2018 года ИП, не оплативший патент в сроки, установленные ст. 346.51 НК РФ, не утрачивает право в дальнейшем работать на патентной системе, как это было в прежние годы. В случае просрочки платежа за патент, ИФНС выставляет ИП пеню к оплате.
Отчетность ИП на ПСН состоит только в подаче сведений о работниках их зарплате и отчислений с заработной платы. От предоставления налоговых деклараций ИП, применяющий ПСН, освобожден. Соответственно, ИП на ПСН, не имеющий работников, вообще освобожден от сдачи отчетности.
Источник: