Единый налог за неполный месяц рассчитать совсем не сложно. Для этого в формуле для расчета ЕНВД за полный месяц учитывается количество дней в месяце ведения деятельности на ЕНВД.
При этом необходимо четко уяснить, что размер суммы ЕНВД не зависит от фактического времени работы, после того как ИП зарегистрировался плательщиком ЕНВД.
ЕНВД за неполный месяц рассчитывается и уплачивается только для тех ИП, которые встали или снялись с учета ЕНВД не с 1-го числа месяца.
Содержание статьи
Формула для расчета ЕНВД за неполный месяц
Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2018 году выполняется по следующей формуле:
ЕНВД за НП = (БД х ФП х К1 х К2×15%) / КД х КД1, где:
ЕНВД за НП — ЕНВД за неполный период;
БД — базовая доходность, при определенном виде деятельности;
ФП — определенный физический показатель, который может отличаться для различных видов предпринимательской деятельности;
К1 — повышающий коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на федеральном уровня на каждый календарный год;
К2 — понижающий или повышающий коэффициент, который устанавливается региональными властями;
15% — налоговая ставка ЕНВД;
КД — количество календарных дней в конкретном месяце;
КД1 — количество дней в месяце с момента регистрации ЕНВД или снятия с учета ЕНВД.
Пример 1
ИП зарегистрировался в качестве плательщика ЕНВД с 11.03.2018 года.
Следовательно, за 1 квартал 2018 года ИП должен будет рассчитать и уплатить ЕНВД за 31 — 11 = 21 день. День постановки на учет входит в данный расчет.
Пример 2
ИП снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД с 20 марта 2016 года.
Следовательно, за 1-й квартал ИП уплатит сумму налога за полные январь, февраль и 19 дней марта. При снятии с учета ЕНВД день снятия с учета не включается в расчет.
Пример 3 расчета ЕНВД за неполный месяц с конкретными данными
Давайте разберемся, как рассчитать ЕНВД за неполный месяц в 2018 году, если К2 местными властями установлен не в виде конкретной цифры, а в виде формулы.
БД — базовая доходность при розничной торговле 1800 рублей м. кв.
ФП — физический показатель 67 м. кв.
К1 на 2018 год — 1,868.
К2 для Борисоглебского муниципального района Ярославской области определяется по формуле, установленной Собранием представителей Борисоглебского муниципального района:
К2 = V х F х J х Z, в которой:
Z — Величина среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности (рублей), в нашем случае зарплата 9 000 рублей и более, для такой зарплаты Z = 0,5;
V — показатель, учитывающий величину доходов в зависимости от вида деятельности, для розничной торговли данного муниципалитета — 0,36;
F — показатель, учитывающий величину дохода в зависимости от типа населенного пункта для п. Борисоглебского F — 1;
J — показатель, учитывающий место ведения предпринимательской деятельности внутри населенного пункта. Наш магазин находится на окраине п. Борисоглебского, для окраины J = 0,78. А вот если бы магазин находился в центре населенного пункта, то J = 1.
Итак, для нашего примера К2 = 0,5×0,36×1×0,78 = 0,1404
КД1 = 14, так как ИП зарегистрировался в качестве плательщика ЕНВД 17 июня;
КД = 30, так как в июне 30 дней;
Подставляем данные в формулу расчета ЕНВД за неполный месяц и получаем результат:
(1800 × 67 × 1,868 × 0,1404) х 15% / 30 × 14 = 2214 рубля.
Налог ЕНВД при заданных условиях составит 2214 рубля.
Самое главное, для того чтобы выполнить расчет ЕНВД за неполный месяц в 2018 году, разобраться с условиями, по которым работают плательщики ЕНВД в конкретном регионе. Так как только местные власти могут установить К2, а он может быть задан конкретным числом, а может рассчитываться по формуле, которую мы привели по Борисоглебскому муниципальному району.
Источник: