С 1 января 2018 года будут действовать новые предельные величины базы по страховым взносам, которые определены российским правительством. Кроме того, стало известно, какие тарифы предусмотрены для начисления страховых взносов, превышающих установленные лимиты. Обо всем этом вы узнаете, прочитав данную публикацию.
Содержание статьи
- 1 Новая предельная база по страховым взносам в 2018 году
- 2 Тарифные ставки по страховым взносам в 2018 году
- 3 Советы по применению новых лимитов по страховым взносам в 2018 году
- 4 Примеры расчетов всех видов страховых взносов в 2018 году
- 5 Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2018 году
Новая предельная база по страховым взносам в 2018 году
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 3 и 6), были установлены предельные базы для начисления страховых взносов. Новые величины установлены постановлением российского правительства № 1378 от 15 ноября 2017 года. С документом можно ознакомиться, посетив официальный портал правовой информации.
Начиная с 1 января 2018 года, устанавливаются такие предельные величины базы для начисления страховых взносов:
-
на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 рублей;
на обязательное социальное страхование (в связи с материнством, а также по временной нетрудоспособности) – 815 000 рублей.
Следует учитывать, что предельная база для начисления взносов на медицинское страхование не предусмотрена действующим законодательством РФ. Медицинские взносы уплачиваются по тарифу 5,1%. Страховые взносы «на травматизм» также не имеют предельной базы.
По сравнению с 2017 годом, предельная величина базы по страховым взносам в 2018 году увеличилась:
2017
755 000 рублей
876 000 рублей
2018
815 000 рублей
1 021 000 рублей
Вышеупомянутые цифры, которые мы перечислили в таблице, имеют обоснование и не просто так устанавливаются российским правительством. Далее вы узнаете, каким путем были получены предельные величины базы по страховым взносам в 2018 году.
Как определяется предельная база по взносам на пенсионное страхование в 2018 году?
Нормой статьи 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено (пункт 5), что предельная база по начислению взносов на пенсионное страхование в 2018 году должна быть рассчитана по следующей формуле:
После расчета по формуле получилась величина предельной базы по пенсионным взносам в 2018 году, равная 1 021 000 рублей.
Имейте в виду, что если в 2018 году организация или индивидуальный предприниматель применяют пониженные тарифыстраховых взносов, то им не нужно начислять пенсионные взносы с выплат, которые превышают 1 021 000 рублей.
Как определяется предельная база по взносам по материнству и по временной нетрудоспособности
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 4), предельная база по страховым взносам в связи с материнством на случай временной нетрудоспособности, начиная с 1 января 2018 года, должна индексироваться согласно росту средней зарплаты в России.
Прогнозы Министерства экономического развития показали, что размер номинальной среднемесячной зарплаты, которая была начислена (на одного работника) увеличилась в сравнении с 2017 годом на коэффициент 1,08.
Для получения предельной базы по страховым взносам на социальное страхование, необходимо воспользоваться такой формулой:
В результате расчета получилась сумма 815 400 рублей. По правилам округления получается, что предельная база по социальным взносам в 2018 году будет равна 815 000 рублей.
Тарифные ставки по страховым взносам в 2018 году
Представим соотношение предельных величин базы по страховым взносам и тарифным ставкам в 2018 году в виде таблицы:
в 2018 году
Превышение лимита
Тариф на 2018 год
Пенсионное
до 1 021 000 рублей
22%
свыше 1 021 000 рублей
10%
Социальное
до 815 000 рублей
2,9%
свыше 815 000 рублей
0%
Медицинское
нет предельной величины
5,1%
нет предельной величины
5,1%
Обратите внимание на то, что тариф 2,9% касается взносов на материнство и по временной нетрудоспособности. Взносы в ФСС «на травматизм» оплачиваются по тарифу в зависимости от класса риска (от 0,2% до 8,5%).
Советы по применению новых лимитов по страховым взносам в 2018 году
В 2018 году при применении предельной величины базы по страховым взносам, налогоплательщикам рекомендуется придерживаться таких основных правил, установленных Налоговым кодексом:
В базу следует включать только те выплаты, которые подлежат обложению страховыми взносами.
Рассчитывайте базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому работнику.
Базу для начисления страховых взносов необходимо считать с начала 2018 года нарастающим итогом.
Примеры расчетов всех видов страховых взносов в 2018 году
Приведем один пример расчета для всех видов страховых взносов. Предположим, что на предприятии работает Свиридов А.П. с ежемесячным окладом 95 000 рублей по трудовому договору.
Отметим, что по состоянию на 2018 год предприятие применяет обычные тарифы (не пониженные) для страховых взносов.
Таким образом, предприятие «Метеорит» в 2018 году должно уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:
1. На пенсионное страхование:
-
22% — в пределах 1 021 000 рублей;
10% — с сумм, превышающих лимит в 1 021 000 рублей.
2. На социальное страхование ФСС:
-
2,9% — взносы по материнству и на случай временной нетрудоспособности;
0,2% — взносы на «травматизм».
3. На медицинское страхование в ФФОМС – 5,1%.
Теперь подробно рассмотрим, по каждому виду страхования в соответствии с новыми величинами предельной базы на 2018 год.
Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2018 году
Месяц 2018 года
Нарастающая база страховых взносов на пенсионное страхование с начала 2018 года (в рублях)
Сумма страховых взносов, которая была начислена (в рублях)
До 1 021 000 рублей
Свыше 1 021 000 рублей
По тарифу 22 %
По тарифу 10%
Январь
95 000
20 900
Февраль
190 000
20 900
Март
285 000
20 900
Апрель
380 000
20 900
Май
475 000
20 900
Июнь
570 000
20 900
Июль
665 000
20 900
Август
760 000
20 900
Сентябрь
855 000
20 900
Октябрь
950 000
20 900
Ноябрь
1 021 000
24 000
15 620
2 400
Декабрь
1 140 000
9 500
Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2018 году
Рассчитываем страховые взносы на социальное страхование в 2018 году по тарифу 2,9% (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Лимит, который установлен для взносов на социальное страхование, составляет 815 000 рублей. При превышении этой суммы страховые взносы больше не начисляют.
Посмотрим, как будут выглядеть страховые взносы для Свиридова с окладом 95 000 рублей в 2018 году:
Месяц 2018 года
Нарастающая база страховых взносов насоциальное страхование с начала 2018 года (руб.)
Сумма страховых взносов,которая была начислена по тарифу 2,9% в 2018 году (руб.)
Январь
95 000
2 755
Февраль
190 000
2 755
Март
285 000
2 755
Апрель
380 000
2 755
Май
475 000
2 755
Июнь
570 000
2 755
Июль
665 000
2 755
Август
760 000
2 755
Сентябрь
815000
1595
Октябрь
815000
0
Ноябрь
815000
0
Декабрь
815000
0
С сентября 2018 года страховые взносы работника превысили установленный лимит 815 000 рублей, а это означает, что с октября начислять взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже нет необходимости.
Страховые взносы на «травматизм» Свиридова А.П. в 2018 году
Напомним, что для расчета страховых взносов на «травматизм» в 2018 году следует учитывать классы профессионального риска основного вида деятельности предприятия.
Предельной базы для расчета этого вида страховых взносов нет.
Для организации, где трудится Свиридов, класс риска – 0,2%. Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:
95 000 * 0,2% = 190 рублей.
То есть, за год нужно будет заплатить 190 * 12 = 2 280 рублей.
Медицинские взносы Свиридова А.П. в 2018 году
Как уже было отмечено, предельная база для взносов в ФФОМС также не устанавливается. В связи с этим, взносы необходимо начислять со всех ежемесячных выплат работнику, которые облагаются взносами по тарифу 5,1%.
Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:
95 000 руб. * 5,1% = 4 845 рублей.
То есть, за год нужно будет заплатить 4 845 * 12 = 58 140 рублей.
Источник: