В законодательство, регулирующее вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей, регулярно вносятся изменения. Периодически меняются не только налоговые ставки и размеры страховых взносов, но и некоторые правила и принципы налогообложения.
Давайте выясним, какие налоги платят ИП в 2020 году на разных системах налогообложения. Информация будет полезной как уже зарегистрированным предпринимателям, так и тем, кто планирует регистрацию и находится на этапе выбора системы налогообложения.
Содержание статьи
Страховые взносы ИП
Предприниматель должен платить страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии). Страховые взносы платятся всеми предпринимателями, независимо от выбранной ими системы налогообложения. Принцип расчета размера страховых взносов за себя и за работников разный.
За себя индивидуальный предприниматель платит страховые взносы в фиксированном размере. Этот размер ежегодно увеличивается.
В 2020 году ИП должен заплатить за себя следующие страховые взносы:
-
32 488 рублей на обязательное пенсионное страхование;
8 426 рублей на обязательное медицинское страхование.
В случае если размер доходов ИП в 2020 году будет выше 300 000 рублей, он должен дополнительно заплатить страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% от суммы превышения 300 000 рублей.
При этом существует максимальный предел для дополнительного платежа на пенсионное страхование. Он не должен быть выше восьмикратной величины фиксированного взноса на пенсионное страхование. Для 2020 года предельная база для начисления страховых взносов составляет 268 010 рублей.
Помимо страховых взносов ИП за себя, необходимо также платить страховые взносы за наемных работников при их наличии. Страховые взносы за наемных работников не фиксированы; эти платежи рассчитываются в виде процента от заработной платы работника. А именно:
-
22% на пенсионное страхование работников;
5,1% на медицинское страхование работников;
2,9% на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством.
Налоги ИП в 2020 году на разных системах налогообложения
Взносы, рассмотренные выше, не являются налогами с юридической точки зрения. Тем не менее, мы включили информацию о них в эту публикацию, поскольку далеко не все предприниматели имеют юридическое образование и не видят принципиальной разницы между налогами и взносами, считая налогами все обязательные платежи государству.
Если принцип расчета и размеры страховых взносов одинаковы для всех систем налогообложения, то, собственно, размер налога отличается в зависимости от применяемой системы налогообложения. Далее речь пойдет о том, какие налоги платит ИП в 2020 году на разных системах налогообложения.
Налоги на УСН для ИП в 2020 году
Это одна из наиболее удобных и популярных систем налогообложения индивидуальных предпринимателей. УСН для ИП отличается от общей системы налогообложения меньшим размером налога и упрощенной отчетностью.
Существует два вида УСН:
-
УСН «Доходы» — налоговая ставка составляет 6%. При этом региональные власти вправе ее снизить. На размер своевременно уплаченных страховых взносов можно уменьшить налог.
УСН «Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15%. Региональные власти также имеют право снизить эту налоговую ставку. Страховые взносы учитываются в качестве расходов, снижая тем самым базу налогообложения.
Налоги в обоих случаях уплачиваются ежеквартально в виде авансовых платежей. Итоговая сумма уплачивается по результатам года.
Отчетность ИП на УСН
ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» должен ежегодно сдавать налоговую декларацию по УСН. Крайний срок сдачи: 31 марта.
С 2020 года планируется нововведение: власти планируют отменить обязанность сдачи декларации по УСН для предпринимателей, применяющих онлайн-кассы. Будет ли реализовано запланированное нововведение, покажет время.
Также предприниматель обязан вести Книгу учета доходов и расходов. Сдавать в ИФНС ее не нужно. Она должна храниться у ИП на случай налоговой проверки.
Условия применения УСН
В момент написания этой статьи существуют следующие ограничения для применения УСН:
-
годовой доход не менее 150 миллионов;
среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов.
В 2020 году должны произойти следующие изменения:
Власти планируют ввести два предела годового дохода и наемных работников:
-
Нижний предел остается прежним: годовой доход — 150 млн. и численность сотрудников — 100 человек.
Верхний предел — нововведение, запланированное на 2020 год. Если размер годового дохода окажется в пределе 150-200 млн. рублей и/или численность сотрудников окажется в пределе 100-130 человек, предприниматель сохранит право применение УСН, но к нему будет применена повышенная налоговая ставка. Она составит 8% для УСН «Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы». Право применения УСН будет утрачено только после превышения лимита в 200 млн. годового дохода и 130 человек наемных работников.
Налоги на ЕНВД для ИП в 2020 году
Принцип определения размера налога на этой системе налогообложения следует из ее названия. ИП, применяющий ЕНВД, платит налог не на фактически полученный доход, а на предполагаемый (вмененный).
Формула расчета ЕНВД следующая:
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15%, где:
БД — базовая доходность ЕНВД. Устанавливается НК РФ для каждого вида деятельности.
ФП — физические показатели (для разных видов деятельности применяются разные виды физических показателей. Это может быть: площадь помещения, количество работников, количество транспортных средств).
К1 — коэффициент-дефлятор установленный правительством РФ каждый год. К1 для ЕНВД на 2020 год составляет 2,009.
К2 — понижающий коэффициент. На федеральном уровне он равен 1. Но местные власти имеют право принимать его на уровне меньше единицы, вплоть до 0,005, тем самым снижая общий размер налога ЕНВД для плательщиков своего региона.
15% — ставка по налогу ЕНВД.
Также как в случае с УСН, для ЕНВД предусмотрены строгие условия применения:
-
законодательство региона, в котором ИП собирается применять ЕНВД, должно предусматривать возможность применения ЕНВД;
вид деятельности ИП должен быть в перечне видов деятельности, в отношении которых применение ЕНВД разрешено;
среднесписочная численность работников должна составлять до 100 человек.
Декларация по ЕНВД должно сдаваться ежеквартально.
Важные изменения ЕНВД с 2020 года
Повышение К1 для ЕНВД с 2020 года — не единственное неприятное изменение на этой системе налогообложения. Более важным станет запрет применения ЕНВД предпринимателям, продающим товары, подлежащие обязательно маркировке. Перечень этих товаров уже внушителен, и он будет расти. Уже с 2020 года в него вошли такие товары, как обувь, одежда, меховые изделия, табачная продукция, молочная продукция.
А уже с 2021 года, судя по всему ЕНВД будет полностью отменен.
Налоги на ПСН для ИП в 2020 году
Налоговой базой в этой системе налогообложения выступает потенциально возможный годовой доход, определяемый органами власти для конкретных видов деятельности. При этом для расчета налога фактически полученный доход значения не имеет. Потенциально возможный доход облагается 6% налоговой ставкой. При этом в рамках налоговых каникул для вновь открывшихся ИП на некоторых видах деятельности действует ставка 0%.
В случае если патент покупается на срок меньше года, налог к уплате рассчитывается пропорционально тому количеству дней, на которое покупается патент.
При этом в зависимости от срока, на который покупается патент, существуют разные сроки его оплаты:
Если патент покупается на срок от одного до пяти месяцев, налог необходимо оплатить одним платежом до окончания действия патента.
Если патент покупается на срок от 6 до 12 месяцев, необходимо совершить два платежа. Первый платеж в размере 1/3 от стоимости патента должен быть сделан в течение 90 дней с начала его действия. Второй платеж совершается в любой удобный предпринимателю день до окончания срока действия патента.
Важным нововведением 2020 года должна стать возможность покупать патент на срок менее одного месяца. Власти планируют дать предпринимателям возможность покупать патент на срок до одного дня.
Еще одним важным нововведением, вероятно, станет право региональных властей вводить собственные ограничения для предпринимателей, желающих применять ПСН. На усмотрение местных чиновников эти ограничения могут быть связаны с максимальным количеством транспортных средств, наемных работников или площади помещения.
Условия применения патента, действующие на федеральном уровне, следующие:
-
допускается применение только для ограниченного перечня видов деятельности;
среднесписочная численность работников не более 15 человек;
годовой доход — не более 60 млн. рублей.
Отчетность на патентной системе налогообложения не сдается.
Общий режим налогообложения для ИП
Эта система налогообложения, отличающаяся наибольшей налоговой и административной нагрузкой. Ее целесообразно применять только тем предпринимателям, которые не смогли перейти на один из специальных режимов налогообложения из-за действующих в нем ограничений. Как правило, этот режим налогообложения применяют предприниматели с большим годовым доходом и/или с большим количеством наемных работников.
ИП на ОСНО обязан платить следующие налоги:
-
НДФЛ с заработной платы работников — 13%;
НДС (с 2019 года действует ставка 20%) — уплачивается тремя платежами до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог на имущество физических лиц.
Помимо этого в зависимости от конкретного вида деятельности, ИП на ОСНО может быть обязан платить и другие виды налогов.
Налог на профессиональный доход
Эта новая система налогообложения, которая введена в 2019 году. В течение всего прошлого года она действовала на территории Москвы и области, в Татарстане и Калужской области. В 2020 году реализовать эту систему налогообложения планируют региональные власти и других субъектов РФ.
ИП, работающие на этом налоговом режиме, обязаны платить налог по следующим ставкам:
-
4% от дохода, полученного в виде платежей от физических лиц;
6% от дохода, полученного в виде платежей от юридических лиц.
Применять эту систему налогообложения нельзя предпринимателям, занимающимся следующей деятельностью:
-
Реализация подакцизных и маркированных товаров.
Добыча или продажа природных ресурсов.
Оказание услуг по договорам комиссии, поручения или агентским договорам.
Перепродажа товаров и имущественных прав.
Доставка товаров и прием платежей за них в интересах других лиц. Однако если самозанятый применяет при этом онлайн-кассу, зарегистрированную продавцом, применять этот режим можно.
Существует еще два важных ограничения:
Годовой доход предпринимателя, применяющего налог на профессиональный доход, должен быть не более 2 400 000 рублей.
Не допускается применение труда наемных работников. Предприниматель, работающий на этой системе налогообложения, должен оказывать услуги или производить товары полностью самостоятельно.
Источник: