Единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) — это система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. В отличие от других налоговых режимов, ЕНВД берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода (наличие которого предполагается государством у предпринимателя).
В нашем сегодняшнем материале мы выясним, как выполняется расчет базовой доходности ЕНВД в 2018 году для различных видов деятельности. А в нижней части страницы читатель найдет таблицу базовой доходности ЕНВД.
Содержание статьи
Базовая доходность ЕНВД
Для расчета ЕНВД необходимо знать определенные параметры:
-
базовую доходность;
физический показатель;
коэффициент К1;
коэффициент К2.
Базовая доходность представляет собой условную доходность (в месяц) на единицу физического показателя, характеризующую деятельность предпринимателя в различных условиях.
Базовая доходность по ЕНВД установлена Налоговым кодексом РФ.
Определенным преимуществом ЕНВД является то, что размер реального дохода предпринимателя не влияет на размер налога.
Физический показатель
Кроме базовой доходности, при расчете ЕНВД используется физический показатель, который характеризует определенный вид деятельности. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ, физическим показателем может быть:
-
сам ИП или его численность его работников;
квадратный метр;
торговое место;
посадочное место;
транспортное средство;
земельный участок.
В отличие от величины базовой доходности ЕНВД, которая при расчете налога будет неизменной, физический показатель может меняться в течение налогового периода и принимать разные значения.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2
Кроме базовой доходности и физического показателя, в формуле расчета ЕНВД применяются два корректирующих коэффициента.
К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством РФ на один год.
В 2017 году К1 остался на уровне 2015 и 2016 годов — 1,798.
На 2018 год К 1 для расчета ЕНВД составляет 1,868.
К2 — коэффициент, который устанавливается местными властями на один год по всем видам услуг.
Величину К2 можно узнать на сайте ФНС или в своем отделении налоговой службы.
Формула расчета ЕНВД в 2018 году
Нужно отметить, что формула расчета ЕНВД одинакова как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей:
ЕНВД = БД x ФП x К1 x К2×15%, где:
ЕНВД — расчетное значение налога за период;
БД — базовая доходность ЕНВД 2018 (устанавливается на уровне государства) из таблицы ниже;
ФП — величина физического показателя в зависимости от объекта налогообложения — площадь торгового зала, количество работников или другое;
К1 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год;
К2 — корректирующие коэффициент, установленный местными органами власти на 2018 год. Чтобы узнать значение корректирующего коэффициента К2 на 2018 год, зайдите на сайт ФНС, укажите код вашего региона и войдите в раздел ЕВНД «Особенности регионального законодательства».
15% — ставка по ЕНВД.
Пример расчета ЕНВД в 2018 году
ИП оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. Для данного вида деятельности физическим показателем является количество работников, включая ИП. В первом квартале работало 10 человек, во втором 11, в третьем 10. Базовая доходность согласно п. 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, составляет 12 000 рублей. Коэффициент дефлятор К1 на 2018 год установлен 1,868. К2 по конкретному региону и виду деятельности – 0,9.
Таким образом, расчет ЕНВД в 2018 году для конкретного вида деятельности за первый квартал определяется следующим образом:
12 000 х 1,868 х 0,9 х (10 + 11 + 10) х 15% = 93 811 рублей.
Сумму рассчитанного налога ИП вправе уменьшить на сумму уплаченных в 1 квартале страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от рассчитанного налога.
Например, сумма взносов за наемных работников перечисленных в 1 квартале составила – 42 000 рублей, сумма фиксированных взносов, перечисленных ИП за себя в 1 квартале составила 6 000 рублей.
Общая сумма взносов составила 48 000 рублей, но уменьшить ЕНВД можно только на 93 811 : 2 = 46 906 рублей.
Следовательно, при данных условиях ИП заплатит за 1 квартал 2018 года 46 905 рублей.
Таблица базовой доходности ЕНВД 2018 года
Скачать таблицу базовой доходности ЕНВД 2018 года читатель может по ссылке ниже:
Источник: